Sustentación de una operación no real

Si la Administración Tributaria – SUNAT, mediante esquela, carta inductiva o fiscalizaciones parciales a determinado operaciones no reales, es posible que lo solicite primero a una inducción de pagos y rectificaciones de la declaraciones juradas mensuales del IGV y Renta en forma voluntaria, de negarse ante esta probabilidad el intervenido, entonces dará lugar a la emisión de Resoluciones de Determinación del IGV.

Para poder sustentar ante la SUNAT que una operación de compra-venta es real se debe tener en cuenta los siguientes pasos:

.VINCULACION CON EL PROVEEDOR

– Como se vinculó con su proveedor; revista, radio, tv, periodico, etc

– Solicitó cotizaciones, proformas, presupuestos (normalmente una empresa suele hacerlo)

– Solicitó las adquisiciones a través de ORDENES DE COMPRAS.

.DE LA EMPRESA (ADQUIRIENTE);

Llegada de la mercadería a su destino (Almacén propio o alquilado), se emitió Notas u Órdenes de Ingreso, Boletas, informe de recepción u otros.

.DEL CONTROL CONTABLE – REGISTROS;

-Sustentar los INGRESOS y SALIDAS de las mercaderías adquiridas y vendidas, mediante el Registro de Inventario Permanente Valorizado, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas o Kardex

-Adjuntar a los Comprobantes de Pago; las Guias de Remisión Remitente y Guia de Remisión Transportista, según corresponda.

-Sustentar o informar sobre el destino de los bienes adquiridos.

.MODALIDAD Y FORMA DE PAGO o EXTINCION DE LA DEUDA DEL PROVEEDOR;

-Si los pagos se efectuaron mediante Pagos Adelantados (Anticipos); detallar e indicar los Comprobantes de Pagos, la fecha, el importe y moneda, nombre de la persona responsable que intervinieron de la empresa y proveedor, sustentar esta modalidad de pago, con documentos y registros en Libro Caja Banco, vouchers de caja o deposito, recibos de caja, cheques transferencias u otros.

-Si los pagos se efectuaron al CONTADO o Contra Entrega;

Detallar e indicar los Comprobantes de Pagos, la fecha, el importe y moneda, nombre de la persona responsable que intervinieron de la empresa y proveedor, sustentar esta modalidad de pago, con documentos y registros en Libro Caja Banco, vouchers de caja o deposito, recibos de caja, cheques transferencias u otros.

-Si los pagos se efectuaron por las Compras al CREDITO;

Detalle de los Comprobantes de Pagos, compras que se efectuaron al Crédito, estableciendo los plazos establecidos, fechas pactadas, la fecha de cada pago  importe, y moneda, y las personas responsable que intervinieron en ambas representaciones (Empresa y Proveedor), indicar cuál fue la Garantía exigida por el proveedor (Letras, Pagarés u otros), sustentar los documentos que acreditan dicha operación registros en Libro Caja Banco, vouchers de caja o deposito, recibos de caja, cheques transferencias u otros.

.FORMA DE PAGO o EXTINCION DE LA OBLIGACION;

-Si los pagos se efectuaron en EFECTIVO;

Detallar e indicar los Comprobantes de Pagos, la fecha, el importe y moneda, nombre de la persona responsable que intervinieron de la empresa y proveedor, sustentar esta forma de pago, con documentos y registros en Libro Caja Banco, Vouchers de caja o deposito, recibos de caja, cheques transferencias u otros.

-Si los pagos se efectuaron mediante DEPOSITOS;

Detallar e indicar los Comprobantes de Pagos, compras cuyos pagos se efectuó mediante depósitos, indicar el número de Cuenta del Titular, tipo de cuenta, moneda , banco, sustentar con documentos con los Estados Cuentas Bancarias y Conciliaciones Bancarias, papeletas o vouchers de depósitos.

-Si los pagos se efectuaron mediante CHEQUES;

Detallar e indicar los Comprobantes de Pagos, que se pagaron con cheques la fecha, el importe y moneda, nombre de la persona responsable que intervinieron de la empresa y proveedor (cargo de la entrega de cheques al proveedor), sustentar con documentos con los Estados Cuentas Bancarias y Conciliaciones Bancarias.

-Si los pagos se efectuaron mediante TRANSFERENCIAS;

Detalle de los Comprobantes de Pago, que se cancelaron mediante Transferencias, indicando el número transacción, fecha de pago, importes y  nombre de la persona responsable que intervinieron de la empresa y proveedor(cargo de la constancias de transferencias), ), sustentar con documentos con los Estados Cuentas Bancarias y Conciliaciones Bancarias.

–Por los comprobantes de pago del proveedor que se encuentren pendientes de pago; detalle los comprobantes de pago sustentar con el Libro Mayor e Inventarios y Balances donde se aprecie los saldos pendientes de pago así como el análisis respectivo del saldo de la cuenta en donde se puede verificar que dichos comprobantes de pago forman parte del saldo.

NOTAS: Indicar en cada proceso de sustentación si es posible las personas que intervinieron.

Elaborado por:

ASESORIA TRIBUTARIA CHAPPA